Impostos da empresa medica: visao geral
Um medico PJ paga impostos em duas esferas: os tributos da empresa (DAS no Simples ou IRPJ, CSLL, PIS, COFINS no Lucro Presumido) e os tributos pessoais (INSS e IR sobre o pro-labore). A soma dessas duas cargas e o custo tributario total, e e isso que deve ser comparado com a tributacao CLT.
Componentes do custo tributario
No Simples Nacional: DAS (imposto unico da empresa) + INSS do socio (11% sobre pro-labore, limitado ao teto) + IRRF sobre pro-labore (conforme tabela progressiva). No Lucro Presumido: IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + ISS + INSS patronal (20% sobre pro-labore) + INSS do socio + IRRF sobre pro-labore.
Cenario 1: Faturamento de R$ 15.000/mes
No Simples Nacional (Anexo III, Fator R ok): DAS de 6% = R$ 900. Pro-labore de R$ 4.500: INSS = R$ 495, IRRF = ~R$ 120. Custo total: R$ 1.515 (10,1% do faturamento). No Lucro Presumido: impostos da empresa ~R$ 2.000 + INSS patronal R$ 266 + INSS socio R$ 154 + IRRF pro-labore ~R$ 0. Custo total: ~R$ 2.420 (16,1%). Simples vence por ampla margem.
Cenario 2: Faturamento de R$ 30.000/mes
No Simples Nacional (Anexo III): DAS efetivo ~8,5% = R$ 2.550. Pro-labore de R$ 8.500: INSS = R$ 908, IRRF = ~R$ 900. Custo total: R$ 4.358 (14,5%). No Lucro Presumido: impostos empresa ~R$ 4.000 + encargos pro-labore minimo ~R$ 500. Custo total: ~R$ 4.500 (15%). Empate tecnico — vale simular caso a caso.
Cenario 3: Faturamento de R$ 50.000/mes
No Simples Nacional (Anexo III): DAS efetivo ~11% = R$ 5.500. Pro-labore de R$ 14.000: INSS = R$ 908, IRRF = ~R$ 2.200. Custo total: R$ 8.608 (17,2%). No Lucro Presumido: impostos empresa ~R$ 6.665 + INSS patronal R$ 280 + INSS socio R$ 154 + IRRF ~R$ 0. Custo total: ~R$ 7.099 (14,2%). Lucro Presumido vence.
Ponto de cruzamento
O ponto onde o Lucro Presumido passa a ser mais vantajoso geralmente fica entre R$ 25.000 e R$ 35.000 de faturamento mensal. Mas isso varia conforme despesas dedutiveis, numero de socios e politica de pro-labore. Por isso a simulacao personalizada e indispensavel.
Custos alem dos impostos
O medico PJ tem custos que o CLT nao tem: honorarios contabeis (R$ 500 a R$ 1.500/mes), certificado digital (~R$ 200/ano), anuidade do CRM PJ, e eventuais taxas de alvara e licencas. Esses custos devem ser incluidos na comparacao com CLT para uma analise honesta.
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